中华人民共和国增值税法总则解读：健全制度、规范征收、保护权益

东莞律师获悉

第1章一般规定

第1条制定了该法律，以改善有助于高质量发展，标准化和支付增值税并保护纳税人的合法权利和利益的增值税制。

第2条增值税务工作应实施当事方和国家的界限，原则，政策，决策和部署，并为国家经济和社会发展服务。

第3条：出售商品，服务，无形资产，房地产（以下称为应纳税交易）的单位和个人（包括个人工业和商业家庭），以及中国人民共和国领土内的进口商品（本文称为国内），应根据本法律规定缴纳增值税。

商品东莞律师事务所，服务，无形资产和房地产的销售是指货物和房地产的所有权转让，提供费用的服务以及所有权或转让无形资产的权利。

解释：

1。财务和税收第36号文件[2016]规定：只要购买者在该国，它就是国内销售服务，除非它完全出国出国。但是，实际上，“完全出国发生”的定义尚不清楚。

例如：海外会计师事务所提供的咨询服务，服务人员和服务项目都在海外，所以这是否意味着“这完全是在国外发生吗？”

2。增值税法删除了购买者的判决标准，并将其更改为“如果在国内市场上消费该服务或卖方是国内市场中的个人”，则是国内销售服务。

因此，如果在中国消费了上述情况下的海外公司提供的咨询服务，则确定它们是“国内销售服务”，并且必须缴纳增值税。在为海外公司支付服务费用时，他们必须履行其义务并缴纳增值税。

3.服务：包括“处理，维修和维修服务13％”和“其他服务6％”

4。“新的增值税法” - 应税交易；法规中应纳税销售行为；金融和税收应税行为[2016]第36号

5。付费：仅缴纳增值税

①商品 - 仅在收费转让的商品的所有权时才缴纳税收税，但是第5条单位或个人业务将免费的商品转移为销售 +第5条单位或个人业务使用生产或加工的货物作为集体福利或个人消费作为销售

[户外购买用于福利或个人消费的商品不被视为出售]

②服务 - 仅当提供付费服务的服务时才支付增值税：老板的房屋不会免费租给公司，也不支付增值税（租赁服务）

③无形资产 - 对付费转让的所有权或使用无形资产的价值税是必需的，但是第5条：单位或个人（自雇人士和其他个人）免费转让无形资产

④仅当房地产的所有权以费用转让房地产时，房地产所有权 - 价值增值税才能支付，但是第5条：由单位或个人（自雇人士和其他个人）免费转让房地产，应视为出售。父母给孩子的房屋礼物应被视为出售为增值税

⑤第5条：单位或个人（自雇人士和其他个人）免费转让金融货物

第4条应税交易发生在该国中，请参阅以下情况：

（1）如果出售货物东莞律师，则货物的出发地或位置应在该领土内；

（2）如果房地产或租赁房地产或转让使用自然资源的权利，则房地产或自然资源位于该领土内；

（iii）如果出售金融货物，则应在国内发行金融货物，否则卖方应为国内单位和个人；

（iv）除本文第二和第三项的规定外，如果出售了服务和无形资产，在中国消费了服务和无形资产，或者卖方是国内单位和个人。

解释：

1.销售商品

①货物：运输货物的地方在该领土内

①货物：货物的位置在该领土内

2。销售服务

②服务：销售服务被国内消费

②服务：卖方是国内单位和个人

3。无形资产的销售

③无力资产：无形资产在国内消耗

③无形资产：卖方是国内单位和个人

4。房地产和自然资源权利的销售

④房地产：出售房地产的位置在该领土内

④自然资源使用权：自然资源的位置在该领土内

5。出售相同的金融产品

⑤金融货物：出售的金融货物是在国内发行的

⑤金融产品：卖方是国内单位和个人

第5条如果发生以下任何情况，则认为这是应纳税交易，应按照本法律的规定支付增值税：

（1）单位以及个人工业和商业家庭使用生产或委托的商品来处理集体福利或个人消费；

（2）单位和个人工业和商业家庭免费转移商品；

（3）单位和个人免费转让无形资产，房地产或金融货物。

解释：

1。财务和税收[2016]第36号：企业和个体工业和商业家庭免费为外界提供服务，应视为销售的增值税。单位的规定应为其他单位或个人免费提供资金，并应通过税收批准的利息征收增值税。本文被取消，即将来，单位和单位之间的交流，单位和个人将不再通过税收批准的利息收集。

2。生产，经营和使用的房地产的自由租赁：它不会被视为营业税。

3.将免费支付房地产，专利技术，商标，股票资金等。财务和税收[2016]第36号将增值税免于将房地产和土地利用权免费转让给参与家庭财产划分的个人。

4。被认为的销售量从8个项目减少到三个项目：

①如果您向员工或客户购买商品，则不会被视为出售。您将直接记录福利或娱乐费用，并且无需获得特殊的发票即可扣除投入。

②代表他人出售的委托商品不被视为销售，双方都可以直接和正常交易发票。

③将货物转移到分支机构或办事处不被视为销售，并且根据正常交易发票支付税款。

④向其他公司投资股票商品不需要被视为销售。它被处理为首先出售，然后发行两项业务交易。

5。金融商品：外汇，证券，非商品期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转移包括转移各种资产管理产品，例如资金，信托和财富管理产品以及各种金融衍生产品。

①将海外实体转移到外部/外部/外部/外部，转移开曼公司在红芯片结构下列出的海外股票。转让人是海外实体。无论买方在哪里，都将直接判断为应纳税交易，根据新法律的规定，在中国的一项应纳税交易，并且不会征收中国增值税。

②国内转移到国外，国内实体将海外上市公司的股票转移到海外单位或个人。由于卖方是国内单位，如果跨境服务不属于州议会规定的范围（即，第7条规定的零税率不适用），则他们可能需要在中国缴纳增值税。

③只要卖方在该国，他或她就需要纳税，将其转移到另一个相同的②②②②②

6。将取消的持不同政见的销售已被取消

它可能会对公司慈善机构产生影响，但它也阻碍了公司渴望通过捐款征税的目的。

7。它被认为是销售价格，很简单：第19条规定销售量是根据市场价格确定的。

第6条如果发生以下任何情况，则不是应纳税交易，也没有征收增值税：

（1）雇员向雇主提供工资和薪水；

（2）收取行政和机构费用以及政府资金；

（3）通过根据法律征用或征用来获得赔偿；

（iv）获得存款利息收入。

解释：

1。与普通百姓相关：增值税法删除了被保险人在非税收收入中获得的保险补偿

保险补偿还需要增值税吗？是否计算出要减去保险费的差异？期待具体的细节！

2。“在资产重组期间商品，房地产和其他物理资产等物理资产的所有权转移”和其他方面。目前的增值税收政策规定，非价值税不包括在“增值税法”中的非价值税收范围中

第7条增值税是外国税，应税交易的销售不包括增值税。增值税的金额应按照国务院的规定在交易证书上单独列出。

解释：

与普通人有关的条款：交易证书中的增值税金额分别列出：

①本文与普通百姓有关。将来的每笔购买都会清楚地表明您已经缴纳了多少税。女性同胞购买化妆品清楚地看到了他们对美国的贡献。

②本文还增加了发行交易凭证（不一定是发票）的工作量。

这篇文章与国际社会完全一致。

第8条发生应税交易时，纳税人应根据一般税收计算方法计算和缴纳增值税，并通过从产出税中扣除投资税来计算应税金额；除非该法律另有规定。

小型纳税人可以根据销售和收款率计算增值税，以计算应税金额和付款增值税。

在海上石油和天然气采矿中，应根据国务院的相关法规实施中外交合作的增值税税计算方法。

解释：

租赁旧房地产项目，供应授予的项目或清算和承包项目，商品混凝土的生产和销售等的一般纳税人不仅应纳税吗？等待细节出来

第2章税率

第10条增值税率：

（1）纳税人出售商品，流程81. 税收征收管理法，维修和安装服务，有形的可移动财产租赁服务以及进口商品，除非本文的第2、4和5项的规定，税率为13％。 13％

（ii）纳税人出售运输，邮政，基本电信，建筑，房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品。除本文第4和第5项的规定外，税率为9％：9％：9％，除了本文第4和5项的规定。

1。农产品，可食用的植物油和食用盐；

2。自来水，供暖，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲基醚，沼气和住宅煤炭产品；

3。书籍，报纸，杂志，视听产品和电子出版物；

4。饲料，肥料，农药，农业机械和农业电影。

（iii）纳税人的服务销售和无形资产的销售额应为6％，除非本文的第1、2和5项的规定。 6％

（iv）纳税人出口商品的税率为零；除非州议会另有规定。 0％

（5）国内单位和个人在州议会规定的范围内出售服务和无形资产，税率为零。 0％

解释：

1。商品销售：13％

2。处理，维修和维修服务：13％[其本质不是纯粹的劳动，纯粹的劳动，还包括一些材料和配件]

3。切实的可移动财产租赁服务：13％

4。进口商品：13％

5。运输服务：9％

6。建筑服务：9％

7。房地产租赁服务：9％

8。房地产的销售：9％

9.土地使用权转移：9％

10。销售或进口”“农产品，可食用植物油，可食用盐，自来水，天然气，煤炭，煤炭，书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物，电子出版物，饲料，化肥，农药，农业机械和农业电影”

11。销售和服务6％

12.无形资产的销售：6％的专利所有权也是9％吗？

13.出口商品：0％[免税和退税的实施]

14.跨境销售范围内的服务：0％[实施免税和退税]

15。跨境销售范围内无形资产：0％[实施免税和退税]

16。简单的税收计算率：3％和5％？

第11条：简化的税收计算方法应使用将增值税收的收款税计算为三％。

解释：

1。房地产和一般纳税人的小规模销售销售2016年4月30日之前收购的房地产的5％？

2。由自我开发和一般纳税人开发的房地产的小规模销售出售由自发展项目开发的房地产的5％？

3。房地产的小规模租金和一般纳税人，他们在2016年4月30日之前租用了5％的房地产？

①2016年4月30日之前，普通纳税人签署的房地产金融租赁合同是否会在2016年4月30日之前获得的房地产的5％？

①2016年4月30日之前获得的土地使用权的5％？

②一般纳税人收取的第一和第二级高速公路，桥梁和大门的收费费的5％，这些高速公路已经开始在飞行员之前建造。

⑤小型法规或一般纳税人提供劳动调度和安全选择以计算税收，一般纳税人选择简单的税收来计算5％

“增值税法”的第10条和第11条维持当前的三级税率为13％，9％和6％和零税率不变。同时，澄清的是，简化的税收计算方法计算了3％的增值税支付的收集率。没有5％

第12条如果纳税人从事涉及不同税率和收款率的两项应税交易，则他应分别计算出不同税率和收款率的销售；如果未单独计算，则适用的税率应更高。

解释：

兼职操作的“新增值税法”的声明略有变化。

第13条如果纳税人从事涉及两个以上税率和收款利率的应税交易，则应根据应税交易的主要业务申请税率和收款率。

解释：

1。“新的增值税法”没有底线陈述，即第12和第13条中“州议会还有其他规定”；

2。事实证明，混合的销售是“从所有者中计算出来的”，通常根据原始“旧增值税法”规定的公司年销售额的不同业务的比例来判断。例如，商品为600万，服务为400万，然后应根据商品营业税征收它们。目前的“增值税法”规定，税率和征收率是根据应税交易的主要业务适用的。最大的区别是，“新的增值税法”是由单个交易而不是企业的整体销售来判断的，而范围的整体销售是更广泛的，并且不再限于服务和商品的混合。

也就是说：这次，它已更改为“应纳税交易主要业务的适用税率和收款率”，并且税收计算规则更加明确，因此企业如何在后期签署合同尤为重要。

3。这意味着“旧规定”，财务和税收文件第36号[纳税人出售可移动的董事会房屋和钢结构零件同时提供施工和安装服务]和2017年第11号公告[销售商品，分别提供建筑和行业劳动核算的销售和行业劳动会计]和公告的42号，可以在2018年销售使用自我纳税者[您可以在使用自我生产或购买的设备（您购买的机器人和设备） [项目的计算）]]混合销售和运营业务的规定本质上不会与新法律相抵触，而只是“完善实施”或“补充说明”，这可能会继续有效；新法律尚未详细描述，旧法律与新法律没有冲突，因此它很可能会继续使用旧的更详细的内容。

4。合同的签署必须单独说明，并且必须分开会计：例如，安装100万空调包装（不包括税收），空调的销售额必须由800,000元人民币指示，安装金额为200,000元。该订单的主要业务是商品，所有这些订单的税率为13％。

5。期待发布特定细节吗？

摘要：至于旧法规的联合运营和混合销售，新法律第12条和第13条，如果国家税收局很忙，它肯定会发出具体的细节。否则，如何判断建筑业？如何判断组合礼品包？

第三章应税

第14条如果根据一般税收计算方法计算并支付增值税，则应纳税金额应为当前产出税后扣除当前输入税后的余额。

如果根据简单的税收计算方法计算和支付增值税，则应税金额乘以收款率。

应根据本法规定的应纳税价格乘以适用的税率，计算进口商品并支付增值税。应税价格应构成，并将关税和消费税添加到基于关税的价格中；如果另外由国务院提供，则应遵守此类规定。

第15条如果海外单位和个人在该国内进行应税交易，则购买者应为预扣代理；除非将国内代理人委托根据国务院的规定宣布和缴税。

如果预扣代理人代表他人按照本法律的规定扣留税，则应根据销售额乘以税率来计算预扣税。

解释：

“新的增值税法”仅规定买方是预扣代理，并废除了诸如国内代理的预扣代理。

第16条产出项目的税额是指通过将销售额乘以本法律规定的税率而计算出的增值税额。

输入税额是指纳税人支付或支付的增值税金额购买商品，服务，无形资产和房地产。

纳税人应根据法律，行政法规或国务院规定的税收减免证书从产出税中扣除输入税。

第17条销售额是指纳税人获得的相关价格征收应纳税交易，包括所有与货币和非货币形式经济福利相对应的价格，不包括根据一般税收计算方法计算的产出税以及根据简单税收计算方法计算的应税金额。

解释：

销售也=应税交易获得相关价格=旧法规中的所有价格和额外价格

第18条销售是在元中计算的。如果纳税人以除RMB以外的货币解决销售，则应将其转换为RMB。

第19条如果该法律第5条所规定的征税交易被认为应纳税，销售额为非货币形式，则纳税人应根据市场价格确定销售额。

解释：

被视为销售定价很简单很明显

第20条如果销售量显着低或很高，并且没有合法的理由，则税务机关可以按照“中华人民共和国税收和行政法”的规定批准销售量，并批准相关行政法规。

解释：

“新的增值税法”增加了相对较高的（高发票发行）（相关方不合理地分配优先政策，例如税款退款或退款），但没有具体的调整方法（原始规定中规定的三种调整方法已被取消）

第21条如果当前的投入税额大于当前的产出税额，则纳税人可以选择下一阶段进行下一个时期，继续扣除或根据国务院法规申请退款。

解释：

新法律增加了企业在税收减免上独立选择的权利（可以退款）

第22条纳税人的以下输入税额不得从其产出税额中扣除：

（1）根据简化的税收计算方法对应于税项的输入税额；

（2）豁免与增值税项目相对应的输入税额；

（iii）对应于异常损失项目的输入税；

（iv）与购买和用于集体福利或个人消费的商品，服务，无形资产和房地产相对应的投入税；

（5）对餐饮服务，每日服务和娱乐服务的相对应的投入税，直接用于消费；

（vi）国务院规定的其他投入税额。

解释：

1。增值税法废除了不可扣除的贷款服务的不可扣除额的贷款费用和直接支出，表明从2026年1月1日起，企业的正常贷款利息将是可扣除的投入税金额。

此外，同一时期内相同类型的贷款利率没有限制，也不强调贷款利率的上限。它不仅限于企业与金融机构之间的贷款。已经获得了特殊增值税发票的私人贷款利息，并且所支付的相应贷款利息也可以包括在正常扣除范围中。

2。在“餐饮服务，居民的每日服务和娱乐服务的日常服务”以及直接用于消费的限制之前添加了限制。如果购买此服务的购买不是直接用于消费，而是用来构成公司产品或服务的一部分（例如，超级市场的??预制bun头等），则应从法律上讲，应允许扣除。

例如：例如，将会议服务用于餐饮，购买旅游公司进入娱乐，餐饮服务以及在酒店购买餐饮供客户使用。也就是说：这意味着与生产和运营活动中应纳税交易有关的餐饮服务，日常服务和娱乐服务有机会将其包括在输入扣除范围中。

例如：企业购买葡萄酒：员工将葡萄酒用于晚餐，娱乐客人的饮料以及直接向顾客购买葡萄酒；

购买用于饮用葡萄酒和饮料的特殊发票不得扣除投入（购买和直接用于消费的餐饮服务的投入税不得扣除输入税）；

如果您购买葡萄酒并将其直接获取给客户，则在第5条和第22条中处理“货物的免费转移”，即购买葡萄酒，而不是直接用于消费。因此，可以扣除获得购买葡萄酒并获得特殊发票的特殊发票的投入税。

第4章税收优惠待遇

第23条如果小规模的纳税人进行应税交易，并且销售量未达到门槛，则应免除增值税；如果达到阈值，则应按照本法律的规定进行完全计算和支付增值税。

前段中规定的阈值标准应由国务院规定，并提交给全国人民代表大会的常务委员会提起申请。

解释：

新法律：增值税阈值的目标已更改为小型纳税人，并且不再是零星运营商的个人。

第24条以下项目免于增值税：

（1）由农业生产商，农业机械化农业，排水和灌溉，害虫防治，植物保护，农业和动物饲养保险以及相关的技术培训业务，繁殖和疾病预防以及家禽，牲畜和水产品动物的控制以及相关的技术培训业务，预防以及控制疾病的控制；

（ii）医疗机构提供的医疗服务；

（iii）旧书，他们使用的自然人出售的物品；

（4）直接用于科学研究，科学实验和教学的进口工具和设备；

（v）外国政府和国际组织提供免费援助的进口材料和设备；

（vi）出于由残疾人和残障人士分别提供的残疾人和服务的组织直接进口的残疾人的目的；

（7）由托儿所，幼儿园，疗养院和残疾人服务机构提供的护理服务，婚姻简介服务和葬礼服务；

（8）学校提供的学术教育服务以及学生为兼职工作提供的服务；

（9）由纪念馆，博物馆，文化中心，文化遗物保护部门管理机构，美术馆，展览厅，书法和绘画学院以及图书馆以及宗教场所举行的文化和宗教活动的门票。

上一段中规定的免税项目的具体标准应由国务院规定。

解释：

增值税豁免：

1。vat免于自行生产的农产品的销售

2。医院提供的医疗服务免于增值税

3。自然人不受销售使用的物品的豁免

4。用于科学研究的进口设备和工具免于增值税

5。护理服务 +婚姻简介服务 +由育儿和老年护理和残疾服务提供的葬礼服务免于增值税

6.增值税免于学业教育服务

7.增值税免于文化文物和庙宇的门票收入

第25条根据国家经济和社会发展的需求，州议会可以制定特殊的增值税收优惠政策，以支持小型和微型企业的发展，支持关键行业，鼓励创新，企业家精神和就业，并捐赠公共福利企业，并将其提交国民民族人民的常设委员会申请档案。

国务院应立即评估并调整优先增值税政策。

解释：

与平民有关的术语：

1。增值税法删除了“避孕药和餐具”；

2。在计划生育背景下，旧法规免于从生产到批发和零售的避孕药和餐具的各个方面；

3。如今，我们鼓励每个人生孩子，不要主张避孕。如果消费者购买它，他们将不得不承担增值税，并且增值税将从制造商到批发到零售。

第26条如果纳税人也从事增值税优惠项目，则应单独计算增值税优惠项目的销售；未单独计算的项目不得享受税收优惠待遇。

第27条纳税人可以免除增值税优惠待遇；如果他们放弃优惠待遇，除了小规模的纳税人外，他们不得在36个月内享受税收优惠待遇。

解释：

1。一般纳税人可以选择放弃或享受税收激励措施（在36个月内不允许享受折扣）

2。小型纳税人可以自由选择放弃或享受折扣，而不会受到36个月的限制。例如，小型纳税人选择一些合同来享受某些税收项的1％折扣，而另一些合同则获得了3％的折扣。

第5章收集管理

第28条发生增值税义务的时间应根据以下规定确定：

(1) The and the tax on the day when the sales is or the sales is ; if the is first, the day when the is .

(2) The to be , and the tax on the day when the to be is .

(III) The tax on the day the goods are and .

The time when the VAT is the day when the 's VAT tax .

29 The of VAT shall be in with the :

(1) with fixed and sites shall and pay taxes to the tax in of their or the place of . If the head and are not in the same (city), they shall and pay taxes to the tax in their ; with the of the and tax at or above the level, the head may the taxes to the tax in their .

(2) who do not have a fixed and place shall and pay taxes to the tax in the place where their occur; if they fail to and pay taxes, the tax in the place where their is or the place where they live shall taxes.

(3) shall taxes to the place where the real is , the are , and the are .

(IV) of goods shall and pay taxes in with the by .

(5) The agent shall and pay the tax to the tax of the place where the is or the place where the is ; if the is or the place where the is , the tax shall be and pay the tax to the tax of the place where the .

解释：

1. If you have a fixed place: pay value-added tax to the tax where the is or where the main is : such as e-

2. If there is no fixed place: pay value-added tax to the tax where the : such as the Jian'an

3. : Pay VAT at the of real or or in the tax : on his

4. goods: Pay taxes to the by

5. agent: VAT paid to the tax where the is or where the is (VAT paid to the tax where the is or where the is )

30 The tax of value-added tax are ten days, days, one month or one . The tax for a shall be by the tax based on the of paid by the . who do not can pay taxes on time.

If a uses one month or as a , he shall and pay tax days from the date of ; if a is ten or days as a , he shall and pay tax days from the first day of the next month.

The tax and the tax and for the agent to the tax shall be in with the of the two .

shall and pay taxes in with the time limit by .

31 If a uses ten or days as a , he shall the tax five days from the date of of the .

If laws and have other on ' of taxes, such shall .

32 Value-added tax shall be by the tax , and the value-added tax on goods shall be by the .

shall on the levy of value-added tax and of goods to tax .

The for the value-added tax on items or by shall be by the State and to the of the 's for .

33 If a goods or cross- sales of or and to zero tax rates, he shall a () to the tax . The for tax () shall be by the State .

34 shall issue and use value-added tax in with the law. VAT paper and . have the same legal as paper .

The state the use of .

35 Tax shall a value-added tax- and work with such as and , , , and , the 's Bank of China, and and .

shall and tax in out value-added tax and their in with laws and .

解释：

Tax- is into the law: it that , , , the 's Bank of China, , and have a " and work " for value-added tax- , and tell in the form of that and will only more and more .

36 The and of value-added tax shall be in with this Law and the of the "Tax and Law of the 's of China".

37 If , , tax and their staff the of this Law, legal shall be in with the of the "Tax and Law of the 's of China" and laws and .

第6章附件

38 This Law shall come into force on 1, 2026. The " on Value-added Tax of the 's of China" are also .

解释：

China's VAT :

the for Value-added Tax from in 1979

In 1994, all goods the "VAT "

From 2013 to 2016, the the "VAT " and the and No. 36

The "VAT Law" was on 1, 2026

This was only by the 's . In the , the State of , as well as the State of and , will also issue many other to some .

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